關鍵字 個人所得稅；納稅籌劃；改進方式

一、前言

說白了稅收籌劃，就是指根據對稅收業務流程開展整體規劃，制做出一套詳細的納稅方案的實際操作計劃方案，進而做到避稅的目地。實際就是指根據對運營、項目投資、會計等新項目的精心安排和機構，運用稅收優惠政策和替代性性條文的標準，以得到 較大 避稅個人行為的一種會計個人行為。從而能夠將個人所得稅納稅籌劃界定為，根據對個人所得稅稅收新項目開展事前籌劃，靈活運用稅收法律的政策優惠和新項目間的差異，降低所需交納的個人所得稅。

盡管很多納稅人以往一直在暗地里或間接性采用一切合理合法乃至不合理合法的方式來緩解她們的稅收壓力，可是如今已發展趨勢為積極主動根據稅收籌劃來合理合法的緩解稅收壓力。殊不知，在一些人來看，納稅籌劃還是和鉆空子聯絡在一起。必須強調的是，納稅籌劃不相當于偷漏稅等違紀行為，由于其自身并不違反我國的法律精神實質和稅收優惠政策的導向性。自然，更不相當于偷漏稅等違紀行為。反過來，納稅籌劃無論是對納稅人、對公司還是對中國稅收社會經濟，都擁有 關鍵的實際意義。

二、 在我國個人所得稅納稅籌劃存在的不足

（一）欠缺納稅籌劃的觀念

一方面，因為納稅籌劃在中國運用的歷史時間較短，定義各種各樣，造成 納稅人的納稅籌劃觀念淺陋。具體表現在納稅人不明白采用一些積極主動的方式去降低稅賦壓力，僅僅一味的等候納稅政策優惠，非常少開展納稅籌劃的工作中，造成 本人納稅籌劃沒有獲得恰當的整體規劃，失去緊密的相互配合。這在一定水平上危害了在我國納稅籌劃的實效性。有些人評定納稅籌劃是我國稅收法律所不允許的， 便是偷漏稅款，這類作法危害了國家主權；有此外一些人擔憂，納稅籌劃在中國目前的納稅自然環境下不可以具有真實的功效。這二種不一樣的意識會對在我國納稅籌劃的發展趨勢導致比較嚴重的阻攔。

（二）個人所得稅納稅籌劃存有風險性

2、納稅人個人行為造成的代理風險性

在具體工作上，很多人欠缺納稅籌劃的專業技能，因而會挑選請稅收代理給自己的收益開展納稅籌劃。針對納稅方而言，全部的納稅人都想根據各種各樣方式地去提升自身的人均收入，大部分采用瞞報收益、分散化收益、褔利消費替代現金結算和稅票抵沖等方法。在那樣的狀況下，即便 代理人對納稅方應稅收入的籌劃是“合理合法”的，也很可能會使代理人的代理結果不科學或不合理合法，進而導致代理風險性。

3、個人所得稅納稅籌劃規章制度不健全

在中國，只靠稅務局的勤奮是不可以確保稅制改革和現行政策的合理執行，還必須納稅人的相互配合?，F階段在我國的稅收法律現行政策還無法跟上相關法律法規的監管，各種各樣現行政策規章制度和法律法規管束不確立，造成 許多 納稅人不自覺擔負納稅責任，不積極去行使權力。在我國現行標準的個人所得稅納稅規章制度下，工資收入來源于的不一樣，采用征收率和扣減方法也很可能不一樣。在這類規章制度下，通常不可以詳細、全方位地反映納稅人本人真正的納稅工作能力，許多 高收益或是來源于方法多的納稅人能選用相對性應的方法少交稅，乃至不用繳稅。反過來，收益來源于單一的人反倒有可能要交大量的稅。因為個人所得稅規章制度存有諸多諸如此類的難題，在有關部門對個人所得稅規章制度開展改革創新和健全的全過程中，相對地去健全個人所得稅納稅籌劃規章制度，才可以保證 籌劃工作中的順利開展。

4、納稅籌劃復合型人才缺少

完成稅后工資利潤大化務必合乎籌劃的規定，而且務必在這里一規定下進行納稅籌劃總體目標才算是合理合法的?？墒?，就在我國現階段的稅款現況看來，能在現行標準會計法律制度政策法規的基本上，尋找納稅籌劃的室內空間人才較為少，她們無法合理地充足剖析并運用法律法規的稅收經濟發展個人行為開展籌劃，一小部分的籌劃工作人員有較豐富多彩的法律法規，熟識有關的稅收法律相關法律法規以外，大部分的人依然欠缺納稅籌劃層面的專業技能，這也就是現階段納稅籌劃系統化水準比英國、美國等資本主義國家低的關鍵緣故之一

三、健全個人所得稅納稅籌劃的方式

（一）提升 納稅觀念

先，要讓大家正確認識納稅籌劃，塑造一種恰當的意識。即根據正確對待與宣傳策劃依規納稅，讓納稅人確立對個人所得稅開展納稅籌劃，是恰當維護保養本身權益的合理合法且正當性的個人行為。次之，要塑造大家對納稅籌劃的恰當核心理念。稅賦在本人的日常生活能夠了解為一項經濟發展成本費，根據有效且合理合法的納稅籌劃使應納稅款降低，這事實上便是提升了本人的人均收入。因此，對每一個納稅人而言，塑造恰當的納稅籌劃是必需和行得通的核心理念。要塑造每一個稅收都是有籌劃的室內空間和很有可能的核心理念?，F階段在中國稅收法律規章制度中，納稅人能夠運用征收率、稅款和稅基層面的政策優惠開展籌劃。那樣，無論是在塑造個人所得稅籌劃的觀念層面，還是在提升 納稅人對別的稅收開展納稅籌劃觀念層面都造成了關鍵的功效。

（二）有效避開個人所得稅納稅籌劃的風險性

2、籌劃前明文規定代理人和受托人的權利義務

因為代理人到對受托人開展納稅籌劃的另外存有風險性，而對這類風險性的憂慮也會在一定水平上牽制一部分人進到代理領域，這毫無疑問對在我國的稅收代理領域的發展趨勢是不好的。因而，在本人授權委托代理人對其收益開展籌劃以前，能夠選用事前簽定有關協議書或由第三方到場開展口頭上承諾的方法，確立彼此的權利義務。要求納稅人，即受托人有著享有代理人服務項目的支配權，另外要對本身的收益來源于和一致性承擔；而代理人有所為受托人出示好是的籌劃計劃方案的崗位職責，另外，也是有在受托人選用不正當性方式瞞報或分散化收益等方法虛報收益而導致籌劃計劃方案欠有效，乃至造成 違反規定時，依規維護保養本身利益的支配權。

3、完善個人所得稅納稅籌劃的有關法律法規現行政策 在我國各個立法機構應當立即關心法律上存在的問題和缺點，而且立即給與調整，讓這些想防止納稅的人沒法把握機會。先，要進一步創建和健全個人所得稅納稅人的稅收征管檔案資料和視頻監控系統，要真實緊緊圍繞這些高收入者，并將其做為關鍵的監管目標和征稅對象，進一步趕緊對關鍵納稅人的繳稅工作中；次之，要進一步加強對重點項目建設和領域的稅收征管，增加對入股者、表演、廣告宣傳銷售市場等稅收管理幅度；要提升對資產代收入者的稅收管理幅度，要嚴格要求和操縱資產代收入者的合營企業流轉稅、企業所得稅及其別的各種各樣稅款，增加高收入者的納稅幅度。

4、健全在我國的稅收代理規章制度

加強宣傳，構建代理氣氛。把稅收代理的重要性和必要性做為立足點，在各界人士開展加大宣傳力度，加重眾多納稅義務人對納稅籌劃代理的認知能力深層，根據提升 觀念并轉化成身體力行，適用稅收代理業的發展趨勢。次之，要提升 法律級次。稅收代理規章制度成功實行和井然有序發展趨勢的必不可少的關鍵標準是，稅收代理以法律法規、政策法規方式建立出來，而且有嚴苛的管理方案。從文本和內容層面開展改進，制訂一套準確統一的法律制度。要勤奮健全自我約束職責，虛心聽取社會監督。正處在初始階段的在我國的稅收代理領域，急缺成有關機構來進行自我約束、具體指導、服務項目及其監管的工作中，保證 代理個人行為嚴苛依照標準開展。另一方面，務必提升與行政監察單位的溝通交流，更關鍵的是，規定行政監察單位只在法律規定的和容許的范疇內開展引導，對代理組織的實際業務流程實際操作不開展過少的干預。另外，要學好接納社會發展，群眾各層面的監管。5、塑造系統化的納稅籌劃人才

個人所得稅的多元性和多元性，及其各種新稅收和政策法規持續轉變，給納稅人明確提出了高些的技術專業規定。為了更好地使個人所得稅納稅籌劃有更強的發展趨勢，塑造一批了解法律法規、會計和稅收法律等綜合應用能力的專業人才是必需的。因而，在我國應在文化教育層面給與大量的適用。一方面，應當在高等院校開設納稅籌劃技術專業，以塑造大量能融入社會發展規定的有關納稅籌劃人才；另一方面，對在職人員的籌劃工作人員、財務人員還要提升 操作過程工作能力，以更融入社會需求。

四、總結

個人所得稅是在我國關鍵的稅收之一，大家愈來愈高度重視對個人所得稅的納稅籌劃?？墒莻€人所得稅納稅籌劃在中國的執行全過程中還存有一些必須留意的難題：

1）納稅籌劃要在納稅責任產生以前進行。倘若納稅人的納稅責任和納稅額早已明確，可是納稅人還想根據一些方式去嘗試更改納稅責任，進而來緩解自身的納稅壓力，這種個人行為都將被評定是逃稅個人行為，會遭受法律法規的嚴格封禁

2）納稅籌劃必須納稅方與籌劃方的協作。在很多人來看，納稅籌劃工作中要是靠本人就可以進行，但實際上，納稅籌劃不但必須靠本人，更必須個人所得稅的扣繳義務人間的合作，才可以獲得不錯的成果。

另外，在執行的全過程中也存有著難題，可是在短期內內是不太可能快速處理這種難題的，政府部門、公司務必長期性嚴格遵守企業會計準則針對個人所得稅執行的要求。僅有本人、公司和政府部門及其各界人士共同奮斗才可以使在我國的納稅籌劃更健康，更強迅速的發展趨勢起來。